【原创】逐项详解16种可以开具普通发票的​增值税不征税项目

本文摘要：通过上述解读该新政实质上是对该问题的进一步明确就算没有这个政策也可以得出2018年以后纳税人取得的款子无论是否向购置方收取就算取得的是财政补助也应凭据是否与“销售收入或者数量直接挂钩”来判断是否属于不征税收入。 一、“不征税”发票的前世 此时保险机构代收车船使用税是推行法界说务并没有提供应税服务故属于不征税收入。把代征税款的信息填写在发票备注栏视同出具了代收税款凭证这个做法跟国家税务总局通告2015年第99号中铁路运输企业受托代征的印花税的做法是一致的。

通过上述解读该新政实质上是对该问题的进一步明确就算没有这个政策也可以得出2018年以后纳税人取得的款子无论是否向购置方收取就算取得的是财政补助也应凭据是否与“销售收入或者数量直接挂钩”来判断是否属于不征税收入。

一、“不征税”发票的前世

此时保险机构代收车船使用税是推行法界说务并没有提供应税服务故属于不征税收入。把代征税款的信息填写在发票备注栏视同出具了代收税款凭证这个做法跟国家税务总局通告2015年第99号中铁路运输企业受托代征的印花税的做法是一致的。

需要说明的是凭据税总办函〔2016〕820号 如果纳税人认为需要取得车船税完税凭证税务机关也可以开具。

实务中常见的另有另外两种预付性质的卡：一种是制品油发售的加油卡、加油凭证；另外一种是ETC卡。我们一起来看看它们发票治理方面的划定。

二、“不征税”发票的出世

试点纳税人提供融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款 本金不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。

1．预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票；

答：区分 有形动产融资性售后回租还是 不动产融资性售后回租。

在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产融资性售后回租条约可根据有形动产融资租赁服务选择浅易计税方法缴纳增值税也可根据贷款服务缴纳增值税；不动产融资性售后回租根据贷款服务缴纳增值税。

《中华人民共和国发票治理措施》第三条划定本措施所称发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他谋划运动中开具、收取的收付款凭证。一般来说纳税人取得不征税收入不能开具发票。

营改增之前不征税项目是指既不征营业税又不征增值税的项目不能开具发票可以取得地方税务机关统一印制的收据厥后这种收据被取消。如：山东省在《关于进一步明确营改增发票衔接事情的通告》第一条划定原地税机关监制的收据应当统一缴销。

从抵扣角度看凭据财政部 税务总局 海关总署通告2019第39号的划定乘坐飞机取得增值税电子普通发票的为发票上注明的税额；取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

民航生长基金属于政府性基金不计入航空企业的销售收入所以盘算进项抵扣的基础是票价加燃油附加费不包罗民航生长基金（机场建设费）。

三、“不征税”发票的生长

经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务以收取的全部价款和价外用度扣除向承租方收取的有形动产价款本金以及对外支付的乞贷利息（包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额为销售额。

607 资产重组涉及的衡宇等不动产

制品油发售的加油卡、加油凭证适用《制品油零售加油站增值税征收治理措施》（国家税务总局令第2号）第十二条的划定发售加油卡、加油凭证销售制品油的纳税人(以下简称“预售单元”)在售卖加油卡、加油凭证时应按预收账款方法作相关账务处置惩罚不征收增值税。

预售单元在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票如购油单元要求开具增值税专用发票待用户凭卡或加油凭证加油后凭据加油卡或加油凭证回笼纪录向购油单元开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售制品油的单元与预售单元结算油款时接受加油卡或加油凭证销售制品油的单元凭据实际结算的油款向预售单元开具增值税专用发票。

凭据《民法典》第七百三十五条的划定融资租赁条约是指出租人凭据承租人对出卖人、租赁物的选择向出卖人购置租赁物提供应承租人使用承租人支付租金的条约。

609 署理入口免税货物货款

605 代收车船使用税

实务中打开增值税发票治理新系统在“商品编码-税务编码”栏目类可以清楚地看到属于“未发生销售行为的不征税项目”的队伍迅速壮大“600未发生销售行为的不征税项目”现在已经有16项：

611 不征税自来水

关于财政补助是否征税。

中央财政补助有明确的不征增值税的划定非中央财政补助在国家税务总局通告2019年第45号第七条出台之前是否属于不征税收入一直存在争议。我们来看看45号通告的解读：

603 已申报缴纳营业税未开票补开票

610 有奖发票奖金支付

606 融资性售后回租业务中承租方出售资产

604 代收印花税

二是融资租赁和融资性售后。

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